湖北省国税局

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:河南省国家税务局 河南省地方税务局

文  号:云国税函[2004]669号

文  号:豫国税发[2005]190号

发布日期:2004-7-22

发布日期:2005-6-27

国家税务总局流转税管理司:

执行日期:1900-1-1

  根据国税发明电[2004]23号文件精神要求,我局领导高度重视,精心组织安排,流转税部门、信息中心和稽查局密切配合,并积极与地税部门联系、协调,及时下发了云国税发明电[2004]22号,布置各地对2004年4月份货物运输发票比对情况的稽核工作。现将有关情况报告如下:

生效日期:1900-1-1

  一、具体做法

各省辖市国家税务局、地方税务局:

  一是由各地各县(区)级国家税务局信息中心下载比对结果清单信息并移交流转税科审核;二是流转税科重点审核抵扣清单电子信息采集情况,审核后视不同情况分别对比对不符的信息逐户逐票检查或抽查,认真查明存在问题的环节和原因;三是对有重复抵扣、骗抵税款嫌疑的企业移交稽查局稽查。

  自货物运输业发票(以下简称“运输发票”)开展“人工采集、网络传输、电脑比对”以来,全省各级国、地税务机关密切配合,通力合作,运输发票信息采集质量和稽核相符率逐步提高。但还不同程度地存在思想不够重视、工作衔接不够顺畅以及信息录入错误较多等问题。为进一步加强货物运输发票管理,提高信息采集质量,经省国家税务局、地方税务局共同研究,现就做好货物运输发票信息采集、审核检查工作的有关问题通知如下:

  二、审核基本情况2004年4月份货物运输发票比对结果明细清单信息中,涉及我省抵扣联信息采集比对不符发票5076份、重号发票203份、缺联发票15033份,共计15743份,其中:

  一、提高思想认识,加强协调配合

  1、金额不符发票226份;

  做好运输发票信息采集和审核检查工作,是总局为加强货物运输业营业税和增值税抵扣管理采取的一项重要措施。各级国税、地税机关要从维护税收征管秩序和国家利益出发,以高度的责任感,认真落实《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》和省局的有关要求,加强协作配合,扎实有效地做好运输发票信息采集工作。

  2、双方纳税人识别号不符发票924份;

  二、统一规则,加强管理

  3、承运单位识别号不符发票1996份;

  (一)统一开具和抵扣清单的填写规则

  4、取得货运发票单位识别号不符发票1532份;

  在填写运输发票开具和抵扣清单时,除应严格遵守总局规定的采集数据校验规则外,还应严格按照下列规则进行填制和录入电子信息。

  5、开票日期不符发票398份。

  1、承运单位名称及识别号:运输发票上打印的承运单位名称及识别号应与发票专用章上的一致。对于不一致的运输发票,在采集时,开具和抵扣清单要统一按照发票上打印的承运单位名称及识别号填写和录入。

  三、存在问题及原因

  2、取得运输发票纳税人识别号:开具运输发票时,应按照规定在实际受票方纳税人识别号前打印“+”号,并按此录入开具清单的“取得运输发票纳税人识别号”。抵扣方在填制抵扣清单时,若标有“+”号的识别号与自身的识别号不一致的,应要求开票方重新开具。重新开具确有困难的,该票当月可采集,但暂不得计作抵扣凭证,待稽核结果审核检查无误后,方可抵扣。

  (一)金额不符。

  3、开票金额:抵扣清单中的运费金额与开具清单的开票金额填制口径应保持一致,即为发票上运费和其他费用合计金额。

  一是由于地税局或开票方采集存根联、受票企业采集抵扣联信息时,录入的“运费金额”数据错误所致;二是开票方或受票方错误录入存根联或抵扣联发票号码,导致与其他同号发票进行比对,出现比对不符的结果;三是由于受票方录入的抵扣联数据信息只录入允许抵扣的运费金额,而开票方采集存根联信息时则全额录入所致;四是开票方开具“大头小尾”票,有意偷、骗税款,导致存根联、抵扣联同级比对金额不符。

  4、允许计算抵扣的运费金额:新版运输发票中“运费”与“其他费用”已分开显示,在录入抵扣清单中的“允许计算抵扣的运费金额”时,对“运费”开具规范(即符合增值税抵扣的有关规定)的,可按照发票上显示的运费直接录入。若“运费”开具不规范的,需按照政策规定计算出允许抵扣的运费金额。

  (二)双方纳税人识别号不符。

  5、运输单位主管地方税务局代码:目前,运输单位主管地方税务局代码是运输发票比对的重要依据,为确保代码的准确无误,各级地方税务机关应根据总局最近更新下发的全国地税机关代码,对运输发票采集单位使用的地税机关代码进行一次集中清理规范,减少由于地税机关代码错误造成的运输发票存根联缺联现象的发生。抵扣清单必须严格按照票面信息录入主管地税机关代码。

  一是目前采用手工录入的局限所致,地税局录入工作量繁重,在录入过程中出现错误录入、错行等情况,导致双方纳税人识别号比对不符;二是开票方或受票方错误录入纳税人识别号。

  (二)切实加强对信息采集工作的管理

  (三)承运单位纳税识别号不符。

  1、加强对信息采集人员的培训工作。在本通知明确的统一规则正式实施前,各地应以适当形式对信息采集人员进行一次全面培训,使其能够掌握和熟悉信息采集的基本操作和要求。

  一是开票方或代开票单位工作责任心不强,错误录入纳税人识别号所致;二是受票企业采集抵扣联信息时错误录入承运单位纳税识别号;三是由于开票方在录入驾驶员身份证号码时,信息不完整而采取补“0”录入,导致比对不符。

  2、建立和完善相关制度。

  (四)取得货运发票单位识别号不符。

  (1)实行专人录入制度。区县国、地税务机关要指定专人负责录入工作;

  一是国、地税对同一企业的纳税识别号不同所致,如在玉溪市红塔区征管范围内,国税纳税识别号统一以530402的区域码开头,而地税纳税识别号尚有以530401区域码开头的纳税识别号,造成在录入过程中,企业与地税局录入信息不一致,导致比对不符;二是纳税识别号尾数有“X”的,存在企业以大写“X”录入,而地税局以小写“x”录入,导致比对不符;三是受票方错误录入纳税人识别号;四是地税局采集错误。

  (2)建立审核制度。在区县国、地税务机关数据接收端,增加数据采集规则校验程序,对检测出来的错误数据,责成采集单位重新采集。区县级地方税务局还应增加对漏采存根联信息的审核,发现漏采企业,及时催报。

  (五)开票日期不符。

  各区县级国家税务局政策法规科,应按月统计分户异常发票数据,对异常发票比例较高的企业,可通知税源管理部门加强对该企业的监控和培训辅导,减少由于技术原因造成的异常发票数量。

  一是企业以录入信息时间作为开票时间录入,而未以实际开票时间录入,导致比对不符;

  (3)认真执行软件升级公告制度。总局数据采集、汇总软件将不定期升级,并发布在总局技术支持网站上和总局互联网站上,各级国、地税务机关信息管理部门应及时通知税务机关各单位及纳税人下载升级软件。

  二是地税局录入存根联日期有误所致。

  (4)设立信息支持岗,加强技术支持。信息管理部门应设四小票数据信息支持岗,由专人负责数据采集软件的技术支持,及时研究和解决软件使用中出现的技术问题,确保信息采集软件的正常运行。

  (六)重号发票。原因均为开票方或受票单位将发票号码错录或重复采集所致。

  3、严格对代开运输发票的管理。

  (七)缺联发票。一是地税局存根联信息漏采或漏传;二是开票方采集存根联信息时错误录入。

  (1)要求申请代开运输发票的单位,提供实际抵扣方的税务登记副本(复印件);

  产生上述问题的主要原因归纳起来有以下几点:一是采集信息时未认真核对,粗心大意造成错误;二是运输发票的栏次中无双方纳税人识别号,难于准确采集信息;三是运输发票开具时错开纳税人名称;四是国地税税务机关登记的纳税人识别号不一致;五是运输发票开具时填列运输单位识别号,采集信息时用驾驶员的身份证号码;六是运输发票开具不规范,复写内容不清楚;七是漏采运输发票信息。

  (2)在代开税务机关、代开岗位人员、代开手续、代开信息传递和录入等方面,进一步采取措施,规范管理。对各地代开运输发票的数据质量,省地税局将不定期通报。

  四、措施和建议

  三、采用技术手段,提高采集质量

  (一)运输发票的内容应同比对内容相符,即:所有需比对内容发票的栏次中,内容都应该齐全;

  (一)实行电脑开票。从2005年7月1日起,在全省实行电脑开具运输发票,取消手工开票,同时,开发应用开票软件与采集软件的接口程序,实现运输发票的自动采集,取消二次录入。

  (二)尽快使用电脑版运输发票,减少人工录入时的错误;

  (二)完善数据校验功能。在充分应用现有数据检查软件的基础上,根据业务部门提出的补充校验规则,由技术部门及时解决数据接收校验程序问题,提前发现异常数据。

  (三)发票联的采集,应使用扫描仪器扫描采集信息,减少人工录入时的错误;

  (三)提高抵扣联信息准确性。随着7月1日运输发票全部采用电脑开具,国税部门将积极研究运输发票抵扣联信息采集问题,进一步提高抵扣联信息录入的准确性。

  (四)数据采集人员应提高自身素质,增强责任意识;

  四、规范审核检查,提高工作效率

  (五)建立良好的国地税协调机制,加强双方工作联系。

  1、规范移交手续。委托方区县级国税稽查部门应填制《运输发票委托协查函》(附件1),注明发票联、抵扣联所涉及的一切信息和需核查的内容;受托协查的地税稽查部门应制作《运输发票协查结果通知单》(附件2),回复协查结果。

  总之,从2004年4月份的比对结果来看,如果不改变录入方式采集运输发票信息,错误将在所难免,只有改变录入信息的方式,才能最大限度地减少或者避免发生采集信息错误。

  2、按时移交和回复。区县级国税稽查部门应在接到管理部门移交的异地核查运输发票信息2日内,发起协查函,并登记发函日期,异地区县级国税稽查部门应在收到协查函2日内,向对应地税稽查部门发起协查函。地税稽查部门应在接到国税稽查部门委托协查15日内,回复协查结果。各级国税稽查部门应按发往地地方税务机关,统计《协查回复情况统计表》(附件5)逐级上报省国税局稽查局。对不能按期回复的地方税务机关,省地税局稽查局将提出通报批评。

  五、加强沟通联系,及时交换信息

  1、定期召开工作联系会。各级国、地税务机关应根据货物运输发票信息采集、审核检查工作情况,定期召开工作联系会,研究解决工作中存在的问题,不断提高运输发票管理工作质量。

  2、建立联系人制度。县级以上国、地税机关的流转税管理部门和稽查部门的电话、联系人应定期上报省国、地税局,由省局汇总后逐级向下发布。

  3、建立信息交换制度。各级国、地税务机关应在每月25日前交换以下信息:

  (1)运输发票存根联、抵扣联明细汇总数据(根据各地实际情况,各级也可在数据逐级上传前交换此信息)

  (2)运输发票稽核情况统计表(附件3)

  (3)审核检查情况统计表(附件4)

  (4)协查回复情况统计表(附件5)

  (5)运输、公路内河运输业营业税收入统计表(附件6)

  (6)运输发票抵扣情况统计表(附件7)(注:该表由各级国税机关从电子税源档案中分别提取工、商业报表后合并制成)

  六、结合实际,抓好落实

  各级国、地税务机关要根据本通知的要求,结合本地实际,认真研究制定本地进一步做好运输发票信息采集、审核检查工作的具体措施。切实抓好各项工作的落实。

  附件:1.《运输发票委托协查函》(略)

     2.《运输发票协查结果通知单》(略)

     3.《运输发票稽核情况统计表》(略)

     4.《审核检查情况统计表》(略)

     5.《协查回复情况统计表》(略)

     6.《运输、公路内河运输业营业税收入统计表》(略)

     7.《运输发票抵扣情况统计表》(略)

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