海南省地方税务局关于当前征管工作中应引起重视的一些税收政策问题的通知

发布文书单位:浙江省级地区级方税务部

文  号:琼地税发[2004]152号

公布日期:2004-7-22

  本省税务稽查部门在对纳税义务人实行税检进程中,发掘纳税义务人在纳税方面存在不菲主题材料,望各级地方税务机关在征收和管监护人业中孳生重视并改善其行为。

  意气风发、营业所得税方面存在的难题

  (生龙活虎)应税收入环节

  1、我省对建筑和安装公司的管制,大多接纳以票控税的征收和管理措施,效果相比较显然。但意气风发旦只单纯管票,不对建筑和安装工程项目标精气神儿境况作追踪管理,就轻巧爆发难题:一些建筑和安装公司为迎合房土地资金财产公司的开支需求而多开荒票,产生房地产开采公司资金的不实,应纳税所得额减弱;一些建筑和安装集团对集资建房的类型只对单位出资部分开票,私人出资部分不开票;建筑公司包工不包料项目只对工费部分低收入开票,而材料某些不算入工程总额申报缴税。

  2、建筑和安装集团举行按工程进程买单工程价款的,应按已完工程量总计征税,但公司往往只按获得的预收款缴税。

  采用此外买下账单办法的建筑和安装项目,持续时间超越一年的,公司不可能按竣工进度或达成职业量作确认收入申报缴税。

  3、房土地资金财产开荒集团与有着资产或土地使用权的单位通力合营建房,房子建好后按公约约定比例向协小编分配房产,那意气风发部分分配给协笔者的房产,开拓商屡屡不作贩卖不动产拍卖;土地使用权具备者以土地使用权换得的房产也不按得到的房产价值作转让土地使用权收入管理;有个别虽作贩卖管理,但其发售和转让的价位几近以开辟开支作价,违反了营业所得税条例实行细则第十四条 的分明。

  4、税政法规规定,除国家税收法规另有规定者外,经营收入时间的确认平常应在商品产生时和劳务提供或实践达成时予以肯定。但公司往往实践非常小器晚成,如房地产开垦集团出售民居房接纳预售情势的,收到预收款时未按规定申报缴纳营业税,房产交付使用时未按规定鲜明出售收入,而是重申款未付完,还没办证等;采纳分期付款方式出售现房的,未按左券约定的付款时间鲜明销售收入,而只按选用的款项申报缴税;接纳银行按揭方式发卖房产的,不是以接到银行按揭款项时确认出售收入,而是按屋家交付使用时规定收入等。

  5、集团间资金财产融通获得的利息收入,集团往往不作其余低收入缴纳营业所得税,而是一贯冲减财务花费。

  6、旅游景点的信用合作社不按票面收入总括缴税,而是按其实吸取的收入申报营业所得税。

  7、一些旅店、酒馆还要从事娱乐业的,不分别按娱乐业的20%税率、服务业5%税收的比率申报缴税,而是合併服务业依5%税收的比率缴税。其以同盟名义将餐厅、商铺、歌舞厅、美容美发、茶艺等经营项目租借给任何单位或个体经营,固定获得分成收入的,其猎取的受益不按租费收入申报纳税。

  8、有个别公司用来抵债的屋子资金财产没作出卖不动产拍卖,申报缴纳营业所得税。

  9、高尔夫球馆取得的打高尔夫球收入、餐饮收入、商旅收入等在财务上未分别核算,但在申报缴税时却随意划分区别税收的比率纳税。

  (二)代扣代缴营业税存在的标题

  1、境外保障机构以国内货物为标的,提供的保障服务不按规定扣缴营业所得税。

  2、境外转让的无形资金财产在国内使用的施用单位未有扣缴营业所得税。

  3、个人转让小说权,受让者未有代扣缴营业所得税。

  二、房产税方面存在的主题材料

  (少年老成)房产原值计价存在的主题素材

  1、初次装修费不计入房产原值。

  2、与房屋不可分割的直属设施或貌似不独立计算价值的配套设施不计入房产原值如:①通风照明设备;②给排水管道及电力、电线电缆导线;③电梯、走道;④专项的水管、下水道、煤气管。

  以上等价钱值未有计入房产原值,变成少缴房产税。

  (二)垂直管理集中查验的小卖部以二〇一七年度因各个原因不入帐的房产不陈说缴纳房产税。

  三、印花税方面存在的标题

  (风姿浪漫)境外签定境内使用的合同,如建工勘探设计公约不对左券贴印花税收票证。

  (二)建筑设计的充实建设左券不按规定贴印花税票。

  (三)记载资金的账本只对记载的实收资本贴花,而资金公积未计算贴花。一些地段如故在办理税务登记时对注册资本征收印花税,应予订正。

  (四)应纳税凭证应当于书立大概接受时贴花,一些地段供给房土地资金财产开垦公司在操办房产过户手续时才对公约征税的作法应予改良。

  四、城镇土地使用税方面存在的标题已征用超越规定开采期还未开垦的国有土地未报告缴纳土地使用税。

  五、个税方面存在的主题素材

  (生机勃勃)个人合营和协助进行集团还留存着按生产经营所得缴纳集团所得税或一块集团按贰在那之中央缴纳个税的意况,并非按投资人各自分得的所得缴纳个人所得税。

  (二)种种补贴、奖金不合併入工薪收入申报个税。

  (三)有时所得获得金奖收入支出单位不代扣个税。

  (四)境外个人在国内居住超越183天获得的劳务收入和境外个人在境内获得的工资收入支出单位不代扣个税。

  (五)个人与单位破除劳动左券获得二回性补充收入超越本地明年年平均工资额的3倍,并完毕规范计划征收个税的,支付单位不代扣代缴个人所得税。

  六、集团所得税方面存在的标题

  (意气风发)收入项存在的标题

  1、集团受赠货币基金应并而不合併当年应纳税所得额(二〇〇〇年5月1日起进行);公司采纳非货币资金财产,不按入帐价值并入当期应纳税所得额。

  2、建筑、安装、装配工程持续时间超越1年的,应按竣工进度或成就职业量确认收入的完成和按配比原则断定对应的成本花费。该项政策反复得不达到成。

  3、已逾期1年从未返还的包裹物押金,未有在承认期满之日作为所属年度的纯收入(注:向有久远定位买卖关系的顾客收取的可循环使用包装物的押金,其收到的合理性的押金在循环期间的除此而外)。

  (二)计提折旧存在的标题

  1、集团进行股份制改动发生的固定资金财产评估增值,其增值部分所计提的折旧在总括应纳税所得额时不作纳税调治。

  2、固定资金财产间接按原值计算折旧,未有按原值扣减5%残值。

  (三)不容许扣除项目申报所得税时未作调度

  1、非公共收益性赞助支出。

  2、担保支出。

  3、给购货方的回扣支出。

  4、各样质量的“预备升迁开支”,如:基金、筹划金。

  5、违反法律、准则的罚款、罚钱、滞纳金等开支。

  (四)部分超正式列项支出项目不作纳税调解

  1、借款开支成本部分:①超越根据金融机构同类、同时贷款利率总计的数码的借款利息部分;②应有资本化的利息率作为时期支出列项支出;③从涉嫌公司借款金额超越注册资本50%部分的利息率。

  2、工薪支出部分:①非工作功效挂钩公司薪资支出超越月人均1000元之上部分;②工作功用挂钩集团在许可的幅度内计提还未发放的效果与利益工资。

  (五)超比例扣除项目不作纳税调节

  1、当先计税薪金总额的14%、2%、1.5%计提的职工福利费、工会经费、职工教育费。

  2、公共利润、救济捐出超过应纳税所得额3%的片段[注:①通过非营利社会组织和国家机关,对村落义教的赠与;对公共收益性青年活动地方的赠与;对红十字职业的馈赠;对福利性、非营利性的年长期性格很顽强在山高水险或巨大压力面前不屈用务机关的捐募可全额扣除。②通过文化行政管制机构或认同创立的非营利性的公共收益性组织对下列文化工作的馈赠:对国家主要交响乐团、芭蕾舞蹈艺术团、相声剧团、北京乐腔团及其余民族表演团队的赠与;对入眼文保险单位的馈赠;对公共利润性的教室、博物馆、科技(science and technology)馆、美术馆、革命历史回忆馆的捐献;对文化行政管制部门所属的非生产性的文化宫或群艺馆选取的社会公共受益性活动项目和学识设施等地点的捐献。(贰零零叁年1月1日起实践)按应纳税所得额10%税前扣除。

  3、超越规定规范列项支出的事情应接费。

  4、接受备抵法提取坏帐企图金当先年末应收帐款5‰有的。

  5、广告费列项支出:①日常行当按贩卖收入2%据实列项支出,超过部分结账和转账以二〇二〇年度扣除;②例外行当二零零二年三月1日起(制药、食物、日用化工、家用电器、通讯、软件开采、集成都电子通信工程大学路、房土地资金财产开荒、文体和建筑质感超级市场)按贩卖收入8%税前罗列,超过部分Infiniti制期限向以二〇二〇年度结账和转账;③从2002年1二月1日起,从事软件开辟、集成都电子通信工程高校路创造及其余事情的高新公司、互连网址,从事高新创办实业投资的风险投资集团,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主办税务机关审查,广告支出可据实扣除。

  6、业务广告费超过发卖收入5%片段。

  7、支付个人酬金当先劳动金额5%有的。

  (六)蚀本弥补存在的难点

  1、历年赔本分不清楚,当先七年的亏折仍持续弥补。

  2、只用应税所得额弥补亏折,而免税所得和联合经营合营分回的税后赚钱不用于弥补下八个月度耗损,变成集团在所得税前多弥补耗损。

  (七)申请撤除的小卖部不依法开展清算,不向税务机关报告清算情形。未来报名注销的铺面必需提供由具有执业资格的出纳员事务所或税务师办事处出具的清算情状告诉,税务机关考察后基于确认的清算所得征收企业所得税。不提供清算报告的,不予以办理注销手续。

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